11.1. Склад та порядок підготовки квартальної фінансової звітності визначаються Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”. 11.2. Фінансова звітність у складі балансу, звіту про фінансові результати та приміток до звітів підготовлена у відповідності до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та відображена у Додатках до квартальної звітності емітента.
11.3. Емітент не готує квартальну звітність у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності.
11.4.1. Протягом звітного періоду не відбувалось змін у обліковій політиці емітента.
11.4.2. Виправлення помилок, що мали місце в попередніх періодах, проводиться тільки за підсумками року та знаходить своє відображення в річному звіті.
11.4.3. Інформація про нематеріальні активи станом на початок року та на кінець звітного періоду надана у вигляді таблиці:
1. Самостійно створені нематеріальні активи у банку відсутні. 2.За звітний період банк здійснив додаткові капітальні вкладення в придбання нематеріальних активів у розмірі 452 тис.грн. Вибуття нематеріальних активів у звітному періоді не відбувалося. За звітний період банк здійснив вдосконалення нематеріальних активів на суму 576 тис.грн. 3.За звітний період банк не міняв методи амортизації нематеріальних активів та не переглядав діапазон строків корисного використання. 3.У банку відсутні нематеріальні активи, передані у заставу, та такі нематеріальні активи, щодо яких існує обмеження прав власності. 4.Внесків в статутний капітал банку у вигляді нематеріальних активів у звітному періоді не відбувалося. Банк у звітному періоді не отримував нематеріальні активи на безоплатній основі.
11.4.4. Інформація про запаси станом на кінець звітного періоду надана у вигляді таблиці:
Запаси у балансі банку відображаються за первісною вартістю і не переоцінюються.
За звітний період банк запасів в заставу не передавав.
11.4.5. Порядок відображення бухгалтерського обліку здійснюється в Банку відповідно до нормативних актів Національного банку України та затверджених внутрішніх Положень, Порядків, Інструкцій. Згідно з нормативними актами Національного банку України, інформація, розкриття якої потребують пункти 11.4.5 (інформація відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість»), 11.4.6. (інформація відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання»), 11.4.7. (інформація відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції»), 11.4.11. (інформація про склад і суму витрат, відображених у статтях "Інші операційні витрати" та "Інші витрати") та 1.4.18. (інформація відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати»), складається та надається до відповідних органів тільки у складі річного звіту Банку.
11.4.8. Зміни в класах фінансових активів, фінансових зобов'язань та інструментів власного капіталу не відбувались.
11.4.10. Облікова політика щодо визначення доходів (витрат) емітента:
Доходи банку – це збільшення економічної вигоди протягом звітного періоду у формі припливу коштів, збільшення корисності активів або зменшення зобов’язань, що впливає на збільшення капіталу і не є внесками засновників Банку.
Витрати банку – це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відпливу коштів використання активів, у вигляді вибуття чи амортизації активів або виникнення зобов'язань, що впливає на зменшення власного капіталу і не являється розподіленням між засновниками Банку.
При визнанні доходів та витрат Банком застосовується - принцип нарахування та відповідності, тобто усі доходи і витрати, що відносяться до звітного періоду, відображаються у цьому ж періоді незалежно від того, коли отримані кошти та порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійсненні для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду.
Цей принцип застосовується за умов, якщо:
фінансовий результат операції, пов`язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути досить точно оцінений;
доходи та витрати відповідають визнанню реальної заборгованості за активами та зобов’язаннями Банку.
У разі невиконання вищевказаних умов принцип нарахування застосовується в межах принципу обачності, за якими неприпустима як переоцінка активів або доходів банку, так і недооцінка зобов`язань та витрат банку.
Якщо дохід від надання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається та відображається в бухгалтерському обліку в розмірі здійснених витрат, що підлягають відшкодуванню.
Якщо на дату нарахування неможливо визначити дохід або витрати (наприклад, комісії за інкасаторські послуги, за послуги розрахунково-касового обслуговування тощо) за останні 2-3 дні місяця, то такий дохід або витрати визнаються наступного місяця.
Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) Банку.
Кожний вид доходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.
Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку.
Доходи і витрати, що виникають у результаті операцій, визначаються договором між її учасниками або іншими документами, оформленими згідно з вимогами чинного законодавства України.
Умови нарахування та сплати доходів і витрат (дата нарахування, термін сплати за обумовлений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку тощо, а також неустойки в разі порушення боржником зобов'язання) визначаються договором між банком і контрагентом згідно з вимогами законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.
Розрахунковий період для нарахування процентних доходів (витрат) визначається договором відповідно до вимог законодавства України.
Дохід не визнається, якщо здійснюється обмін активами, які є подібними за значенням та мають однакову справедливу вартість.
Доходи визнаються в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, які отримані або підлягають отриманню (наприклад/ у разі відстроченого платежу), унаслідок чого виникає різниця між справедливою вартістю та номінальною сумою грошових коштів або їх еквівалентів, які підлягають отриманню за надані послуги та інші активи. Така різниця визнається доходом у вигляді процентів.
Сума доходів (витрат) за операціями обміну неподібними активами визначається за справедливою вартістю активів, послуг, що отримані (надані) або підлягають отриманню (наданню) Банком, зменшеною або збільшеною відповідно на суму переданих або отриманих грошових коштів та їх еквівалентів.
Якщо справедливу вартість активів, робіт, послуг, які отримані (надані) або підлягають отриманню (наданню) за операціями обміну, достовірно визначити неможливо, то дохід (витрати) визначається за справедливою вартістю активів, робіт, послуг (крім грошових коштів та їх еквівалентів), що передані (отримані) за цими контрактами.
Якщо актив забезпечує одержання економічних вигод протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом систематичного розподілу його вартості (наприклад, амортизація) між відповідними звітними періодами.
Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходами певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.
Процентні доходи і витрати визнаються за рахунками процентних доходів і витрат за класами 6, 7 із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.
Нарахування процентів за фінансовими інструментами здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами договору (випуску), і відображається за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.
Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за номінальною вартістю (без дисконту або премії), відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).
Якщо в майбутньому реальні значення та строки потоків грошових коштів будуть відрізнятися від запланованих і таке відхилення не пов’язане зі зменшенням або відновленням корисності, то на дату балансу необхідно скоригувати балансову вартість фінансового інструмента. У цьому разі визначається різниця між балансовою вартістю фінансового інструмента та вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за первісною ефективною ставкою відсотка (тобто ефективною ставкою відсотка, розрахованою під час первісного визнання). Ця різниця відображається за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат).
У 2007 році ефективна ставка відсотка ще могла не застосовуватися до фінансових інструментів:
зі строком користування до одного року;
якщо відносне відхилення ефективної ставки відсотка за фінансовими інструментами від номінальної процентної ставки є несуттєвим, тобто не більше 20%. Відносне відхилення - співвідношення різниці між номінальною та ефективною ставкою відсотка до номінальної ставки.
за кожним траншем строк користування якого не перевищує один рік, який наданий у рамках кредитної лінії, під час первісного визнання такого кредитного траншу на балансі. Кожний транш вважається окремим фінансовим інструментом, якщо розмір траншу та терміни надання заздалегідь не були обумовлені в договорі про надання кредитної лінії.
Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом до іноземної валюти на дату їх визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.
Нарахування процентних доходів (витрат), амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами в іноземній валюті здійснюється в тій валюті, у якій обліковується пов’язаний з ним фінансовий інструмент.
Доходи і витрати майбутніх періодів в іноземній валюті за монетарними статтями переоцінюються при кожній зміні офіційного валютного курсу Національного банку України до часу їх визнання (відображення за рахунками доходів і витрат у відповідному звітному періоді).
Доходи і витрати майбутніх періодів в іноземній валюті за немонетарними статтями, що пов’язані з виконанням робіт та послуг, відображаються у звітності за офіційними курсами гривні до іноземної валюти на дату їх виникнення і не переоцінюються у зв’язку із зміною офіційного валютного курсу Національного банку України до часу їх визнання за відповідними рахунками 6, 7 класів з використанням рахунків валютної позиції групи 380 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.
Доходи (витрати) за одноразовими послугами можуть визнаватися без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат) в момент їх здійснення, якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються (отримуються). У разі відсутності коштів на рахунках клієнтів для сплати одноразових послуг, Банк застосовує метод нарахування доходів.
Доходи (витрати) за безперервними послугами визнаються щоденно, щомісячно протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування. Безперервні послуги за розрахунково-касове обслуговування клієнтів (комісії за електронні платежі, за видачу готівки) визнаються без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат) в момент їх здійснення. У разі відсутності коштів на рахунках клієнтів по сплаті послуг, Банк застосовує метод нарахування.
Доходи (витрати) за послугами, що надаються поетапно, визнаються після завершення кожного етапу операції протягом дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в обліку за принципом нарахування. Нарахування доходів (витрат) здійснюється з дати оформлення документа, що підтверджує надання (отримання) послуг.
Комісії, що є невід’ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту, визнаються в складі первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення сум дисконту та премії. В бухгалтерському обліку такі комісії відображаються на рахунках процентних доходів (витрат).
Якщо фінансовий інструмент обліковується за справедливою вартістю, то комісії отримані (сплачені) банком визнаються комісійними доходами (витратами) під час первісного визнання такого фінансового інструмента. В бухгалтерському обліку такі комісії відображаються на рахунках комісійних доходів (витрат).
Амортизація дисконту (премії) здійснюється не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками процентних доходів (витрат).
Якщо фінансовий інструмент обліковується за справедливою вартістю, то комісії отримані (сплачені) банком, визнаються комісійними доходами (витратами) під час первісного визнання фінансового інструмента.
За купонними цінними паперами окремо обліковуються накопичені проценти, дисконт або премія. Дисконт або премія амортизується протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням процентів. Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід, а сума амортизації премії зменшує процентний дохід за цінними паперами.
У цілях формування відповідних резервів, основними критеріями визнання доходів сумнівними вважаються, якщо платіж за основним боргом прострочений понад 180 днів або проценти за ним прострочені понад 60 днів. При визнанні відповідними органами Банку процентів сумнівними щодо отримання у цілях бухгалтерського обліку подальше нарахування доходів та їх облік здійснюється за позабалансовими рахунками до часу їх погашення клієнтом (поручителем) або до строку визначеного угодою.
Доходи (витрати), що утримуються або сплачуються в момент їх здійснення і визнаються без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат):
за одноразовими послугами, якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються (отримуються). У разі відсутності коштів на рахунках клієнтів для сплати одноразових послуг, Банк застосовує метод нарахування;
за разовими послугами по розрахунково-касовому обслуговуванню клієнтів (комісії за електронні платежі, за видачу готівки)
за пенею та штрафами.
11.4.12. Складові елементи витрат (доходу) з податку на прибуток:
- поточний податок на прибуток в сумі 0,00 грн.
- відстрочене податкове зобов’язання з переоцінки власних будівель та землі в сумі 42 932 488,51 грн.
Різниця між витратами з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на ставку податку на прибуток обумовлена коригуванням балансових показників доходів та витрат на розраховану величину відхилень, що пояснюється відмінностями в правилах ведення бухгалтерського та податкового обліку.
Виключаються с ціллю оподаткування:
- частина представницьких витрат та членських внесків;
- частина добових витрат на відрядження, що перевищує законодавчо встановлений граничний розмір;
- нараховані процентні доходи та витрати за цінними паперами, в т.ч. власного боргу;
- витрати на формування страхових резервів, не передбачених податковим законодавством;
Залучаються з ціллю оподаткування:
- витрати на поліпшення (модернізацію) основних засобів, віднесені на збільшення їх балансової вартості в бухгалтерському обліку;
- сплачені комісійні доходи та витрати, що амортизуються;
- сплачені проценти за депозитами;
- сплачені процентні доходи та витрати за цінними паперами, в т.ч. власного боргу.
- сплачені прострочені доходи, на які звернено стягнення в судовому порядку та які раніше виключались с ціллю оподаткування.
- сплачені витрати майбутніх періодів на страхування, ін.
Суми тимчасових різниць що підлягають вирахуванню мають різний період дії, в залежності від термінів амортизації дисконтів за отриманими доходами, від термінів сплати (отримання) процентів за борговими зобов’язаннями, від тривалості простроченої заборгованості за нарахованими доходами по яким сформовано резерв для покриття можливих збитків, тощо.
Сума податкових збитків -135 834 346,21 грн.
Сума тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнані, відсутня.
Відстрочені податкові активи та зобов'язання визнаються Банком за результатами звітного року.
Сума відстроченого податку на прибуток визнається та включається до звіту про фінансові результати Банку виключно за результатами звітного року.
Сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена, відсутня.
11.4.13. Банк не веде будівельної діяльності, тому інформація щодо будівельних контрактів відсутня.
11.4.14. Емітент є банківською структурою, тому курсові різниці за активами та зобов'язаннями в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, переоцінюються у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату
11.4.15. В звітному кварталі у емітента відсутня діяльність, що припиняється.
11.4.16. Події після дати балансу, які вимагають корегування відповідних активів та зобов'язань, відсутні.
11.4.17. У емітента відсутні біологічні активи та сільськогосподарська продукція.
11.4.18. Інформація про облікову політику емітента щодо фінансових витрат розкрита в пункті 11.4.10.
11.4.19. Емітент не веде інвестиційної діяльності в сфері нерухомості.
11.5. Емітент використовує в своїй діяльності позабалансові рахунки. В бухгалтерському обліку емітента на дату операції форвардні контракти відображаються за відповідними позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання одного активу та зобов'язання з поставки іншого. Вимоги та зобов'язання за похідними фінансовими інструментами на дату операції обліковуються за позабалансовими рахунками за курсом (ціною), зафіксованим у контракті, вимоги дорівнюють зобов'язанням. Справедлива вартість форвардів на дату операції дорівнює нулю. Залишки за позабалансовими рахунками на початок поточного звітного періоду відповідають залишкам на кінець попереднього звітного періоду.
Дані по позабалансовим зобов'язанням Банка надані у вигляді таблиці:
(тис. грн.)
Рядок
Найменування статті
На звітну дату поточного кварталу
На кінець поперед- нього фінансового року
Зміни після дати останньої річної звітності
(+; -)
1
2
3
4
5
Гарантії, що надані
508 356
489 607
+18 749
Зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам
23 287 426
23 669 472
- 382 046
Надана застава
2 909 653
2 409 441
+500 212