16.2. Висновок щодо фінансових звітів

      Незалежною аудиторською фірмою ТОВ „Аудиторська фірма «АЛДІА» (свідоцтво про внесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності № 3938, Рішення АПУ №173/2 від 23.02.2007 р.; ЄДРПОУ - 34839742) проведено аудиторську перевірку щодо звітності Відкритого акціонерного товариства «Тернопільський радіозавод «Оріон» (далі – Підприємство) за 2007 рік. Аудиторську перевірку здійснено згідно з вимогами Закону України “Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 року та відповідно до Національних нормативів аудиту Аудиторської палати України. Ці нормативи вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямоване на одержання достатньої кількості підтверджень щодо відсутності у звітності суттєвих помилок.

      Під час перевірки аудитори досліджували суми та факти, відібрані нестатистичним вибірковим методом за період фінансово-господарської діяльності. Під час аудиту зроблено дослідження шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у звітності, що перевірялась, а також оцінку відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам щодо організації обліку та звітності в Україні, чинних протягом періоду перевірки. Крім того, шляхом тестування здійснено оцінку відповідності даних бухгалтерського обліку та звітності.

      Ми провели аудиторську перевірку фінансових звітів Відкритого акціонерного товариства «Тернопільський радіозавод «Оріон»”, що включають баланс станом на 31 грудня 2007 року, звіт про фінансові результати за 2007 рік, звіт про рух грошових коштів за 2007 рік, звіт про власний капітал за 2007 рік, примітки до фінансової звітності за 2007 рік.

      Відповідальність управлінського персоналу

      Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

      Відповідальність аудитора

      Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для дотримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

      Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

      Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

      Висновок

      На нашу думку, за винятком впливу коригувань, пов’язаних з нарахуванням резерву сумнівних боргів та коригувань, що могли б бути потрібними, якщо б ми були в змозі підтвердити кількість запасів, фінансові звіти представляють достовірно, в усіх суттєвих аспектах, фінансовий стан відкритого акціонерного товариства «Тернопільський радіозавод «Оріон», баланс станом на 31 грудня 2007 року, його звіт про фінансові результати за 2007 рік, звіт про рух грошових коштів за 2007 рік, звіт про власний капітал за 2007 рік, примітки до фінансової звітності за 2007 рік, у відповідності до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні.

      Пояснювальний параграф

      В цьому параграфі ми висловлюємо свою думку стосовно:

      - Основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та їхнього зносу (амортизації):

      на протязі періоду, що перевірявся, Товариство використовувало власні основні засоби, оцінка яких є достовірною та відповідає критеріям визнання за п. 5–15 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”;

      аудитори не приймали участі в проведенні інвентаризації основних засобів станом на 31 грудня 2007 року, оскільки ця дата передувала даті, призначеній для проведення аудиту. Результати інвентаризації вірно відображені в бухгалтерському обліку Товариства;

      дані синтетичного обліку груп основних засобів відповідають даним аналітичного обліку;

      залишкова вартість основних засобів станом на 31.12.2007 року складає 33691,0 тис.грн. До складу основних засобів входять основні засоби, з залишковою вартістю, що може суттєво відрізнятися від справедливої (більше ніж на 10%). Згідно п.16 П(С)БО 7 “Основні засоби”, підприємство може переоцінювати об’єкт основних засобів, якщо залишкова вартість цього об’єкту суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату балансу. Оскільки, обов’язковість проведення переоцінки відсутня, та Товариство у періоді, що перевірявся, не приймало рішення про проведення переоцінки, залишкова вартість основних засобів відображена в балансі достовірно;

      на протязі періоду, що перевірявся, Товариство використовувало метод нарахування амортизації, передбачений статтею 8 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, згідно п. 26 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, який визначено у обліковій політиці. Податковий облік основних засобів та їх амортизації проводився з додержанням вимог статті 8 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” №334/94-ВР від 28.12.1994 р. (в редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.97 р. (із змінами і доповненнями));

      облік інших необоротних матеріальних активів здійснювався у відповідності до П(С)БО 7 “Основні засоби”

      протягом звітного періоду Товариство використовувало нематеріальні активи, до складу яких входять права користування природними ресурсами, та інші нематеріальні активи, загальна залишкова вартість яких становить на 31.12.2007 р. 2398,0 тис.грн., оцінка яких є повною і достовірною. Облік нематеріальних активів та їх оцінка проводився у відповідності до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”, амортизація нематеріальних активів нараховувалася з застосуванням прямолінійного методу, переоцінка у періоді, що перевірявся, не проводилася. При перевірці відображення в обліку та звітності надходжень, реалізації та іншого вибуття нематеріальних активів не було виявлено суттєвих порушень.

      інформація про нематеріальні активи та основні засоби повно та достовірно відображена відповідно у І та ІІ примітках до річної фінансової звітності Товариства.

      - Фінансових інвестицій:

      довгострокові та поточні фінансові інвестиції в обліку Товариства відсутні.

      - Запасів:

      порядок визнання та первісної оцінки запасів відповідає вимогам п.5-15 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”. При відпуску запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті, оцінка їх здійснювалася за методом ідентифікованої собівартості;

      аудитори не приймали участі в проведенні інвентаризації запасів станом на 31 грудня 2007 року, оскільки ця дата передувала даті, призначеній для проведення аудиту. Результати інвентаризації вірно відображені в бухгалтерському обліку Товариства;

      протягом звітного періоду методи оцінки вибуття запасів були незмінні і відповідали методам, зазначеним в обліковій політиці Товариства;

      запаси оцінювалися на дату балансу у відповідності з прийнятою на Товаристві обліковою політикою та п.24-28 П(С)БО 9 “Запаси” за первісною вартістю реалізації.

      - Дебіторської заборгованості:

      визнання та оцінка реальності дебіторської заборгованості відповідає вимогам Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість”, поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, визнавалася активом одночасно з виданням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг та оцінювалася за первісною вартістю;

      на Товаристві існує дебіторська заборгованість з різними строками виникнення та порушенням термінів погашення, що не перевищують 12 місяців з моменту виникнення. Однак, Товариством не нараховується резерв сумнівних боргів згідно П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”.

      інформація про дебіторську заборгованість за строками її погашення повністю розкрита у Примітці ІХ до річної фінансової звітності;

      розмір дебіторської заборгованості у фінансовій звітності за звітній період відображена за чистою реалізаційною вартістю, без урахування резерву сумнівних боргів.

      - Зобов’язань Підприємства:

      на кінець періоду, що перевірявся, структура зобов’язань Товариства за терміном погашення мала такий вигляд: зобов’язання за довгостроковими кредитами банків – відсутні, інші довгострокові зобов’язання – відсутні, короткострокові кредити банків - 3210,0 тис.грн., кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги –1157,0 тис.грн., кредиторська заборгованість за авансами одержаними – 564,0 тис.грн., поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом – 1721,0 тис.грн., поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування – 397,0 тис.грн., поточні зобов’язання з оплати праці – 924,0 тис.грн., поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками – 29,0 тис.грн.;

      визначення, облік та оцінка зобов‘язань ведеться у відповідності до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 “Зобов‘язання”, поточні зобов‘язання відображаються в балансі за сумою погашення;

      станом на 31.12.2007 р. в структурі заборгованості Підприємства непогашена заборгованість за короткостроковими кредитами банків становить 3210,0 тис.грн., або 100% загальної заборгованості за кредитами банків. Простроченої заборгованості по зазначених кредитах банків на дату складання балансу немає.

      - Власного капіталу та сплати уставного фонду (капіталу):

      заявлений статутний фонд у розмірі 25 888 000,00 гривень станом на 31.12.2007 р. сплачений повністю;

      статутний капітал складається з 103 552 000 простих іменних акцій, номінальною вартістю 0,25 грн;

      на протязі періоду перевірки Товариство не здійснювало емісію облігацій;

      на протязі періоду перевірки Товариство не здійснювало випуску цінних паперів. Підписка на акції Товариства в 2007 році не провадилась. Додаткові випуски акцій згідно Закону України “Про цінні папери і фондовий ринок” №3480-ІV від 23.02.2006 р. не проводились.

      Вклади у статутний фонд та порядок їх оцінки відповідають засновницьким документам. Документами, підтверджуючими внесок до статутного фонду Товариства є: Акт передачі майна у власність відкритому акціонерному товариству “Тернопільський радіозавод “Оріон” без номеру від 21.10.1998 р., та наказ Фонду Державного майна України №51-АТ від 21.10.1998 р.;